进入第四季度，各地人力资源和社会保障部门陆续公布2026年度社会保险缴费工资基数上下限。与往年一样，新基数大多自当年7月起追溯执行，这意味着7月以来按旧基数缴纳的部分需要补差。对中小企业而言，真正的风险不在于补多少钱，而在于错过补缴期限后被计征滞纳金，以及与个税、企业所得税申报口径不一致而触发比对预警。
一、基数上下限是怎么定出来的
职工个人以本人上一年度月平均工资作为缴费工资基数，低于下限的按下限执行，高于上限的部分不计入缴费基数。上下限通常由统筹地区依据上年度全口径城镇单位就业人员平均工资确定。以北京市2026年度的口径为例：职工基本养老保险、失业保险、工伤保险、职工基本医疗保险（含生育）的月缴费基数上限为36348元、下限为7270元，自2026年7月起执行（2025年度上限为35811元）。河南等地执行标准以当地人社、医保、税务部门联合发布的通告为准，企业应以参保地通告为准核对。
二、补差不用企业自己算，但要在期限内缴
基数调整产生的差额由系统统一处理：按已公布地区的做法，补差金额在9月由系统自动核算并生成，参保单位无需手工申报，也无需对缴费工资手动调整。关键在于期限——参保单位在2026年12月31日前完成差额补缴的，不计征滞纳金，且不影响职工个人权益记录；超出期限将正常计征滞纳金。以个人身份参保的灵活就业人员，按上限缴费且有意愿按新上限执行的，需在规定日期前到税务窗口重新申报基数后再补差；低于新下限的由系统自动处理，补缴截止日一般略早于单位（如北京为12月25日）。
三、必须逐一核对的5个关键点
1. 缴费工资申报口径是否完整
申报口径是职工上一年度月平均工资，包含奖金、津贴、补贴等工资性收入。长期按最低基数申报、只按基本工资不按应发工资申报，是最常见的口径错误。
2. 离职与退休人员的补差
离职和退休职工同样需要补差，且需原缴费单位配合完成。退休人员基数补差完成后，由统筹地区统一安排养老金重算。人员已离职不等于可以跳过，这部分最容易被遗漏。
3. 区划变更须先结清差额
有变更参保所属行政区需求的单位，必须先结清全部基数差额、完成补缴，再办理区划变更，否则后续社保业务办理会出现异常。
4. 免征滞纳金的边界
免征仅限本次因基数上下限调整自动生成的差额，且在规定期限内缴纳。因少报、漏报、欠缴等其他原因产生的补缴，仍按规定计征滞纳金。不要把两者混为一谈。
5. 三个工资口径的一致性
社保缴费基数、个人所得税申报的工资薪金、企业所得税税前扣除的工资薪金支出，这三者长期不一致是税务稽查交叉比对的重点。建议在补差的同时做一次三口径比对，差异较大的要有合理解释与留痕。
四、建议的时间表
- 10月：取参保地最新通告，确认本单位适用的上下限与执行起始月。
- 10月至11月：拉取系统生成的补差明细，逐人核对在职、离职、退休三类人员。
- 11月：完成社保基数与个税、企业所得税工资薪金三个口径的比对。
- 12月25日前：提醒灵活就业身份参保人员完成个人补缴。
- 12月31日前：单位完成差额补缴，保留缴款凭证备查。
五、一句话提醒
基数调整本身是常规动作，逾期才是成本。把补差当成一次免费的合规体检，顺手把工资口径对齐，比补缴那笔钱更有价值。